“确保所有行业税负只减不增” 减税政策细节见温情

作者：发布时间：2019-03-12 11:24:45来源：经济日报-中国经济网浏览次数：558

国务院总理李克强5日在作政府工作报告时说，深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。

在舆论普遍关注制造业等行业增值税税率降低所带来的“大蛋糕”时，一个似乎不起眼却又打动人心的减税政策细节，充分体现了政府减税降费工作做得细而实，可谓细微之处见温情。

这个温情的细节，就是“确保所有行业税负只减不增”。

在此次增值税改革当中，16%的税率降到13%，10%的税率降到9%，随着税率下调，减税的效果会非常明显。但是6%的税率没有变。我们知道，适用6%税率的是“营改增”之后的金融服务业、信息技术服务业等行业。这部分行业特别是金融业，由于抵扣项目较少等原因，导致在“营改增”之后税负不降反升，备受市场关注。

当然，有人可能会说，确保适用6%增值税税率的行业税负不增加，应该降低税率才对。但在笔者看来，不是这样的。如果采取降低税率的做法来降低金融服务业、信息技术服务业等行业的税负，那么在增值税抵扣链条的管理中，下一环节的税负则会上升，特别是与这部分行业关联度较高的制造业。同时，降低税率也解决不了金融业等行业本身抵扣项目不足的问题。

举例来说，一个制造业企业从金融机构融资贷款，取得金融机构开具的不含税200万元的进项税额发票。如果按照6%的金融业税率，制造业企业抵扣的金额为12万元，如果将6%的税率降低至4%，金融业虽然少缴税4万元，但是制造业也少抵扣4万元，金融业降低的税负转移到制造业企业，这就不符合增值税减税改革的基本价值取向。

如果换个思路，保持6%一档增值税税率不变，同时，增加金融业抵扣项目，这样既不影响下游行业的减税，又可以降低金融业本身的税负，可谓两全其美。这就是今年政府工作报告提出的“确保所有行业税负只减不增”的药方。

因此，政府在保持6%一档税率不变的基础上，通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，可以说是兼顾了多方利益，对于各个行业来说，都是非常利好的消息。在具体操作方面，财政部部长7日答记者问时给出了明确答案，那就是采取加计扣除的方式。

增值税加计扣除该如何理解呢？笔者的看法是，假如有一个适用6%税率的增值税纳税企业，当月可抵扣的进项税额为100万元，销项税额为160万元，不加计抵扣的情况下，缴税60万元；如果采取加计抵扣的方式，比如加计抵扣20%，那么抵扣项目金额就是120万元，缴税40万元，少缴纳20万元。从这一点来看，政府在增值税减税改革上确实下了功夫，花了心思，从细节处充分考虑给予相关行业减负。

当然，确保所有行业税负只减不增，在采取加计抵扣的基础上，笔者认为，还有一个更好的办法，就是将增值税抵扣与社会保险费缴纳情况相挂钩，在增值税抵扣中，对缴纳社会保险费的企业，给予一定比例的抵扣。这样一方面可以鼓励更多企业主动缴纳社会保险费，从而提升养老保险资金的筹集能力；另一方面还能够降低企业的增值税税负，促进企业将更多的资金用于激励员工，可谓一举多得。

他山之石，可以攻玉。其实，在世界上包括主要发达国家在内的很多国家，社会保险费就以税收的形式征收，成为社会保险税。以社会保险费抵扣增值税来降低税负，也有利于为进一步推动费改税打下基础。